增值税收入确认时点归纳（增值税收入确认）

2024-07-28 12:18:38 税收收入 0 次浏览

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纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

建筑业收到预收款的税金预缴纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税； (1)预缴地点：按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。

营改增后增值税会计处理如下，增值税一般纳税人应当在 “应交税费” 科目下设置 “应交增值税” 、“未交增值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”、 “待认证进项税额”、“待转销项税额”等明细科目。

预收账款的增值税确认收入时间一般是发生销售收入的同时确认，但有些情况需要根据实际情况具体分析。确认收入后，可以抵扣相应的进项税额。预收账款指已经收到但尚未交付商品或提供服务的款项，是企业的一种常见经营模式。在涉及增值税计税方面，对于预收账款，需要明确其确认收入的时点。

预收款方式在预收款项目实施之日起时候确认增值税。预收款增值税纳税义务发生时间是指预收款项目实施之日起，应纳税人确定应纳税额的时间。具体来说，当有关预收款项目实施之日起，在确定预收款已经收取时，该税务纳税义务便发生了。

时间点：预收账款的纳税时间一般有两种情况：（1）预收账款确认为收入：如果企业已经确认预收账款为收入，那么纳税义务和发生时间应该是在确认收入时按照相应的税率和规定进行申报和缴纳。

预收账款在什么时候能确认收入？预收账款在发出商品或提供相关服务的时候可以确认收入。预收账款不能直接确认为收入，预收账款为企业的负债，企业只有在履行义务转化为销售后才能逐步确认收入。

第二十四条采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号) 除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

销售商品收入确认的时点销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。交款提货销售商品的，在开出发票账单收到货款时确认收入。采用预收货款方式销售商品的，应该在发出商品的时候确认收入。采用分期收款方式销售商品的，在满足收入确认条件时，应当根据应收款项的公允价值一次确认收入。

企业先收汇后发货的，以确认发货时间作为收入实现时间。

(2)销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。 (3)销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 (4)销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

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