业务招待费税收筹划 业务招待费税收筹划例题

大家好，今天小编关注到一个比较有意思的话题，就是关于业务招待费税收筹划的问题，于是小编就整理了3个相关介绍业务招待费税收筹划的解答，让我们一起看看吧。

什么是税收筹划？是做什么的？

我们所说的税务筹划，其实就是指在税法规定的界限内通过对公司的经营、理财、投资等财务活动进行事先的规划和安排，帮助企业减少税务开支起到节税的目的。

作为财务人员要考虑的事情更多要更全面，知道税务筹划的好处和方法也要知道税务筹划的风险和规避措施。

税务筹划的3种方法

1.企业注册地的选择

每个地区的税务扶持力度不同所以对各个产业的扶持也不同，合理有效的利用当地的招商引资减免税务的有利政策，那么公司注册地的选择就很重要了，选择那些能给企业带来长远利益的地方。

公司没有收入，业务招待费如何扣除？

没有收入，业务招待费全额调增企业的应纳税所得额。

业务招待费的调整有两个比例

业务招待费发生额的60%和企业收入的0.5%，计算后哪个低，税务认哪个。

比如发生招待费10万，收入1000万，招待费的60%是6万，收入的5/千是5万，税务只认可5万的招待费费用，其他5万调增企业的应纳税所得额。

5/千的计算基础

收入是计算基础，这个收入包括主营业务收入、其他业务收入和企业所得税的视同销售收入三类。

没有收入，业务招待费就没法税前扣除

根据上述的两个扣除比例，企业没有收入，那企业的招待费扣除额是0。当然，即使有收入，企业发生的业务招待费应该与企业的经营有关，若无关也不能扣除。但现实中，一般不好区分是否与经营相关，只要抬头是企业的，一般就默许了，不再细究。

可以适当包装招待费

如果招待费（礼品等实物不好包装）额度较高，可以进行包装。比如包装为会议费或培训，有签到表、会议议程、现场照片、预算、总结等。包装后，可以直接税前扣除。但也比太过分，如果酒店规模与会议规模不相适应，而且也未对公付款，税务是有合理怀疑的。

一般情况下公司没有收入在次年所得税汇算时业务招待费是不允许税前扣除的，但是汇算年度企业处于筹办期可按业务招待费实际发生额的60%计入到筹办费。

根据现行政策规定，业务招待费的扣除标准是实际发生额的60%与汇算年度销售收入的0.5%的孰低值。根据此规定在公司没有收入的前提下，招待费能扣除额为零，在填写A10500 纳税调整项目明细表中业务招待费支出一栏次中“税收金额”为0，“调增金额”为实际发生额。

如果企业处于筹办期，根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定:“五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费。在填写A10500 纳税调整项目明细表中业务招待费支出一栏次中“税收金额”为实际发生额的60%，“调增金额”为实际发生额的40%。

企业要根据自身情况而定，选择正确的税收政策。

如果企业没有业务收入，却发生了大量的业务招待费，那么不仅仅是需要思考怎么税前扣除的问题，更重要的是，需要找到管理上的问题。杜绝将个人消费计入到业务招待中，同时也需要对业务招待费进行管控。

1. 业务招待费的扣除限额

根据企业所得税法实施条例第43条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按实际发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售或者营业收入的5/1000。

首先，业务招待费肯定要与企业的生产经营活动有关。其次是有限额要求，在发生额的60%和营业收入5/1000之间。以孰低原则扣除。所以销售收入没有实现，而发生了大量的业务招待费，本身就存在一定的问题，自然也不能税前扣除。

2. 研究业务招待费的构成

没有任何的销售收入，却发生了大量的业务招待费，可能需要研究下业务招待费的构成。业务招待费是有限额的，不能一个大箩筐，什么都往里装。所以，先需要看一看是否将不该计入业务招待费的费用计入了业务招待费，在范围上是不是出现了混淆。比如，员工出差期间吃饭的餐费就不应该算在业务招待费，而应该算作差旅费；企业组织会议，召开了动员大会，那么就应该进入会议费；员工外出培训，那么可能是培训费；员工加班发生的餐费，那么是职工福利。所以，业务招待的计入范围是否恰当，需要研究下。

3. 对不必要的业务招待费进行控制

有些企业认为只有搞招待才能提高生产力，给企业带来业务。其实未必，所以，企业是需要对业务招待费进行控制的。比如说事前审批，然后再进行招待，看看是否必要，制定一些限额，防止浪费等等。

总之，业务招待费不能什么都往里装，同时，除了考虑怎么扣除的问题，还应该对业务招待费进行一定的管理和控制。

公司没有收入业务招待费如何扣除？

我的回答是，公司没有收入业务招待费不能扣除。

因为当年可以扣除业务招待费的数额，为实际发生业务招待费的60%与当年销售收入的5‰的孰小数。比如2019年实际发生的业务招待费的60%为60万，当年销售收入的5‰为50万，后者数额小，则2019年可以扣除的业务招待费为50万元。当年没有收入就没法计算扣除。

在公司没有销售收入收入的情况下，业务招待费的扣除应当考虑以下两个问题：

第一、税法规定的可以计算业务招待费扣除的收入是否一点也没有。

税法规定，下列收入都可以作为计算业务招待费的基数：

1.销售收入（服务业称为营业收入）；

2.视同销售收入；

3.投资分红收入或者股权转让收入；

4.房地产企业预售商品取得的预售收入。

公司没有业务却发生业务招待费，是不可以在企业所得税税前扣除的。业务招待费与公司的业务活动有着直接的联系，如果没有业务或没有取得收入无法在应纳税所得额列支。

一、业务招待费的扣除标准。

按照税法规定，企业发生业务招待费的列支标准主要包括三个方面：

1、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，且执行二者孰低的原则。

比如，企业年营业收入1000万元，年发生业务招待费20万元。则按照营业收入计算的业务招待费列支限额为1000万元*0.5%=5万元，按实际发生额列支的业务招待费限额为20万元*60%=12万元。按照孰低的原则，那么准许企业列支的业务招待费为5万元。

2、对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股利转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

3、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

二、如果是正常经营的企业，没有收入的业务招待费是无法税前扣除的。我们知道，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出在税前列支时是有标准的，即发生额的60%和收入的0.5%，且孰低的原则。而按照收入计算的业务招待费的限额，因没有收入则为零，那么企业发生的业务招待费也就无法税前扣除。

在计算企业所得税的应纳税所得额时，业务招待费是必须进行纳税调整的事项之一。“吃喝玩乐”的开支是不能全部税前扣除的，只能部分扣除。

因为业务招待费的计算扣除有两个限制条件：不得超过实际发生额的60%和企业当年收入的5‰.

假如当年没有取得收入，则按照实际发生额的60%扣除。

要准确计算业务招待费的税前扣除，必须弄清楚三个要点：业务招待费的列支范围、业务招待费的计算限额、作为业务招待费计算依据的“收入”确定口径。

业务招待费是企业为了经营需要而发生的费用。对于列支的范围，税法和会计上均没有特别严格、准确的定义。通俗的说就是“请客吃饭”、赠送客户礼品、邀请客户吃喝玩乐等。

这些费用都必须与企业生产经营密切相关。假如是企业老板私人旅游发生的费用就不能企业税前扣除。

根据《企业所得税法实施条例》，企业实际发生的与生产经营有关的业务招待费，按照发生的60%扣除，同时不能超过当年收入的5‰.

什么意思？也就是说企业发生的业务招待费，要想在计算应纳税所得额时扣除，必须同时符合两个条件，戴上了两个“紧箍咒”。

举例：

某工程有限公司，2019年度发生与生产经营有关的业务招待费支出10万元。当年企业销售收入1000万元。

企业如何利用亏损结转进行纳税筹划？

月有阴晴圆缺，人有旦夕祸福，企业也可能会要面对亏损的情况，有了亏损就少不了亏损的结转问题。根据我国企业所得税法的有关规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，一年弥补不足的，可以逐年连续弥补，但结转年限最长不得超过5年，5年内不论是盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。

这项规定为企业所得税的税务筹划提供了空间。纳税人可以通过企业对外投资和收益的控制来充分利用亏损结转的规定，将能够弥补的亏损尽量弥补。做好亏损结转的税务筹划，可以帮企业减少亏损带来的负面影响。

这项利用亏损结转的税务筹划主要有两种不同的情况：第一种情况是，企业在某个纳税年度发生了亏损，在这情况下企业应当在未来几个纳税年度获取尽可能多的收益，尽快的弥补发生的亏损；第二种情况是，企业之前的亏损已经完全弥补或者新设立的企业没有亏损可言，

这样的企业在未来纳税年度又面临着无可避免的亏损时，企业就应当先通过税务筹划安排企业亏损，之后再实现企业的盈利。两种情况的目的都是充分利用可结转的亏损来降低企业的所得税税负。

税点点为大家举例说明一下：假设某新设立的企业A在2013年度亏损为2000万，企业在2014-2019年的各年度纳税所得额如图所示。

到此，以上就是小编对于业务招待费税收筹划的问题就介绍到这了，希望介绍关于业务招待费税收筹划的3点解答对大家有用。