加计抵减税收筹划 加计抵减政策账务处理
大家好，今天小编关注到一个比较有意思的话题，就是关于加计抵减税收筹划的问题，于是小编就整理了2个相关介绍加计抵减税收筹划的解答，让我们一起看看吧。
4月1日起增值税加计抵减来了，能否举例说明一下如何加计抵减吗？
今年的财税新政一波接一波，会计人员要时刻保持学习，与时俱进。以下说说2019年39号文中的加计抵减政策。
1. 政策关键词：当期可抵扣、 四项服务、销售额。
当期可抵扣：计算的方法是按照当期可以抵扣的进项税额加计10%，来抵减应纳税额。
四项服务：是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的纳税人。
2. 具体计算：
结合上图，举个具体的例子：
假设某现代服务业企业，2019年4月的销项税额为21万元，进项税额为10万元，那么按照以下步骤来计算。
步骤1：计算当期应纳税额
假设从事餐饮服务的一般纳税人甲公司，已适用加计抵减政策，当期销项税额15万元，当期进项税额32万元，其中包括购进娱乐服务和贷款服务对应的进项税额10万元，因保管不当致使购进的高档调味料损毁，应做进项税额转出10万元，该调味料进项税额已加计抵减1万元，上期末没有抵减的余额2万元。
第一步：
计算当期可计提的加计抵减额=（32-10）×10%=2.2万元；
第二步：
计算当期可抵减的加计抵减额=2+2.2-1=3.2万元；
第三步：
计算当期应交增值税税额=15-（32-10-10）=3万元＜当期可递减加计递减额3.2万元；
所以，当期实际抵减额=3万元
未递减完的加计递减额0.2万元（3.2-3=0.2），结转下期继续递减。
当期申报增值税额=0
增值税加计抵减政策是本次《深化增值税改革有关政策的公告》的一大特色。
主要针对生产、生活性服务业纳税人，可以按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。
生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额需符合上述规定；
2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额需符合上述规定；
以后年度是否适用加计抵减政策，根据上年度销售额计算确定。
企业从2019年4月1日起，开始计算并适用加计抵减，目前政策有效期至2021年12月31日。
加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况必须单独核算。
出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。
A影视制作公司，18年4月至今生活服务销售额为100万元，现代服务销售额为50万元，销售货物销售额为100万元，4月份进项税额为10万元，而销项税额为10.5万元，5月份的进项税额为20万元，而销项税额为30万元。
非请自来。
减税降费利国利民，奋战在一线的财务人员哭诉，又不会做账、报税啦，好想躲厕所哭！一大堆税改政策，塞都塞不过来，头都大。
加计抵减，说真的，当我看到这个加计抵减应纳税额时，也是一头雾水。增值税这样抵减应纳税额的真没见过。言归正传，既然题目只要是举例说明如果抵扣，此项优惠具体适用条件，我就不多说了。直接举例子说明吧。
甲公司为一般纳税人企业，主要从事文体服务，2019年4月提供服务的销项税额为20万元，取得可抵扣的进项税额为20万元，问该月应纳增值税多少？
具体计算过程如下：
计算公式：当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额
①当期可抵减加计抵减额为＝0+20*10%-0＝2万元；
②当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额＝20－20＝0万元；
③显然该公司可以享受加计抵减优惠，从应纳税额中抵减2万，那这2万元全部结转下期抵减。
光阴似箭，转眼到了5月份。该公司5月份销项税额是40万，当期取得可抵扣的进项税额是20万元。问该月应纳增值税如何？
企业发生免税项目，加计抵减应如何核算应纳税额？
企业想要享受增值税加计抵减优惠的话，企业需要满足相应的优惠条件：
一、根据财政部 税务总局公告2019年87号文件规定，2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年39号文件的规定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。现将两项政策用图式的方法展现出来（参见抵减政策图解）。
二、两项政策还提出，按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。
根据《营业税改征增值税试点实施办法》财税2016年36号文件规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。(六)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。本条第(四)项、第(五)项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
对于企业发生免税项目，下面我们举例来说明一下如何核算应纳税额。
例：某企业为增值税一般纳税人，适用10%加计抵减政策，2019年10月，发生销售收入800000元（其中免税收入200000元），发生销项税额50000元，取得一般计税项目进项税额30000元（其中10000元为免征增值税项目产生的进项税），无上期留抵。
下面我们分两种情况来解答该题，参见“可区分免税收入进项税流程 ”“ 不可区分免税收入进项税流程 ”两张图例。
到此，以上就是小编对于加计抵减税收筹划的问题就介绍到这了，希望介绍关于加计抵减税收筹划的2点解答对大家有用。